ЭлБиб

Молочнохозяйственный вестник, №3 (11), III кв. 2013

Экономические науки

возможно без привлечения кредитов. Рассмотрим на примере ООО «Северлес».

В соответствии с требованиями статьи 176 НК РФ, если по результатам нало-

гового периода сумма налога будет заявлена к возмещению из бюджета, то сумма

налога будет возмещена только после камеральной проверки (3 месяца). Следо-

вательно, за такой срок при неуплате текущих платежей, начисленных до момента

подтверждения права на вычет ООО «Северлес» несет риск доначисления пени.

Рассчитаем налоговый риск, если предприятие не будет уплачивать НДС, а будет

дожидаться зачета возмещения по НДС в уплату текущих платежей.

Анализ расчетов с бюджетом показал, что по состоянию на 20.04.2010 г. сум-

ма неуплаченного налога составила 650 318 рублей, за 2 квартал – возмещение в

сумме – 505 490 тыс. руб (Ni). Средняя ставка по заемным средствам на предпри-

ятии в 2010 году составляла 19 %, ставка пени – 1/300 ставки рефинансирования

ЦБ РФ (8 %). Вероятность благоприятного для организации исхода, то есть когда

к организации не будут применяться меры принудительного взыскания недоимки,

примем за 0,2 (Li). Показатель достаточно низкий, так как после срока добро-

вольной уплаты по требованию (до 2-х недель) обычно принимается решение об

обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика. Срок для при-

нятия решения – 2 месяца, с момента неисполнения требования. Срок направления

требования – 3 месяца с момента образования недоимки. Следовательно, благо-

приятным может быть исход, если инспекция по каким-то причинам задержит срок

направления требования об уплате налога. Для анализа риска рассчитываются

показатели:

- средняя доходность изменения параметров налогообложения (Хср) – вели-

чина средней экономии от правомерного изменения параметров налогообложения

налогоплательщиком рассчитывается как показатель математического ожидания:

, (1)

где i от 1 до n — число налогов, величина которых изменяется вследствие изме-

нения параметров налогообложения; Li — вероятность благоприятного исхода (от-

сутствия штрафных санкций) по i-му налогу; Ni — сумма i-го налога до оптимиза-

ции; Оi — сумма i-го налога после изменения параметров налогообложения; Оi =0

(вероятность того, что риск не наступит).

- изменение суммы конкретного налога в результате изменения параметров

налогообложения показывает, на сколько уменьшиться начисления по i-му налогу

вследствие изменения совокупности параметров налогообложения:

ON X

− =

(2)

- риск изменения параметров налогообложения

– показа-

тель

абсолютной

колеблемости

налогового

риска,

рассчитыва-

емый

как

среднеквадратическое

отклонение

действительного

снижения совокупности сумм начислений по налогам (Хi) от их наиболее ожидае-

мого значения (Хср) средней доходности изменения параметров налогообложения:

, (3)

где Pi — вероятность неблагоприятного исхода (применения штрафных санкций

Электронная Научная СельскоХ зяйственн я Библиотека