ЭлБиб

Молочнохозяйственный вестник, №3 (11), III кв. 2013

Экономические науки

Актуальность темы определяется тем, что проводимая в настоящее время ре-

форма системы налогового администрирования и реализуемая налоговая политика

декларативно предусматривает формирование эффективной системы взаимоотно-

шений налогоплательщиков и государства, при котором занижение налогов стало

бы невыгодным. Объектом исследования является совокупность форм и методов

налогового администрирования юридических лиц в Межрайонной ИФНС России

№ 11 по Вологодской области. В ходе исследования применялись методы: анали-

тический, статистико-экономический, логический.

Внедрение концепции риск-ориентированного подхода в методику налогового

контроля основывается на определении и мониторинге уровня риска потерь бюд-

жета при уплате налогов конкретным налогоплательщиком.

Под риск-ориентированным подходом в методике налогового контроля по-

нимается такая организация проверок налогоплательщиков, которая позволит, с

одной стороны, повысить результативность налоговых проверок и увеличить выяв-

ляемость налоговых нарушений, а с другой стороны – позволят реализовать режим

«наибольшего благоприятствования» для добросовестных налогоплательщиков.

Для достижения указанной цели необходимо:

- выделить основные виды налоговых рисков;

- структурировать их по степени значимости;

- определить методы выявления налоговых рисков и оценить их последствия.

Поскольку интересы налогоплательщика и организации прямо противополож-

ны, то налогоплательщик, с одной стороны, хочет снизить свои налоговые обяза-

тельства, а с другой стороны, государство заинтересовано в увеличении доходов

бюджетов. Таким образом, существуют два взаимоисключающих риска – риск не-

выявления (со стороны налогоплательщика) и риск обнаружения (со стороны на-

логовых органов).

Использование вероятностных показателей оценки риска изменения параме-

тров налогообложения при выборе налогоплательщиком стратегии управления на-

логовыми рисками представлено в таблице 1.

Рассмотрим уровень рисков налогоплательщика при умеренной и агрессивной

налоговой политике.

Таблица 1.

Вероятностные показатели оценки риска организаций – налогоплательщиков

Стратегия управ-

ления налоговыми

рисками

Позиция, с которой,

осуществляется

сравнение вариан-

тов

Название вероят-

ностного показателя

оценки налоговых

рисков

Значение показате-

ля по оптимальному

варианту

агрессивная

максимизация выгоды

без учета риска

средняя доходность

изменения параметров

налогообложения

максимально

консервативная

минимизация риска

без учета выгоды

риск изменения пара-

метров налогообложе-

ния

минимально

смешанная

оптимизация соотно-

шения риска и выгоды

(экономии)

соотношение риска и

доходности воздей-

ствия на параметры

налогообложения

При умеренной налоговой политике налогоплательщик, как правило, пытает-

ся добросовестно платить налоги. Однако, из-за кассовых разрывов это не всегда

Элект онная Научная СельскоХозяйственная Библиотека